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      服務費增值稅稅率(超詳細!出口貨物或者勞務、服務的增值稅政策)

      發布時間:2022年5月20日 12:40 來源:蘇州注冊公司 933次閱讀

      超詳細!出口貨物或者勞務、服務的增值稅政策

      出口貨物和服務退(免)稅是指在國際貿易中,對我國境內申報出口的貨物、服務和勞務,按照稅法規定退還其在我國境內所有生產環節和流通環節繳納的增值稅,或者免征其應繳納的增值稅。

      三項基本政策:

      (1)出口退稅(免、退稅)

      (2)出口免稅不退稅(只免稅不退稅)

      (3)出口不免稅或退稅(不可避免)

      出口貨物和勞務退(免)稅方式

      【說明】來料加工和來料加工

      來料加工——境外委托方提供原材料、輔料等物資,按要求進行加工并收取加工費。進口料件和加工成品的所有權屬于境外委托方,境外委托方加工的料件免稅免出口,不涉及出口退稅問題。

      加工——我們“進口”材料,自己加工,然后再出口。所有進口材料和加工成品都屬于我們的業務部門。這種貿易類型的進口料件,一般在繳納保證金后免征增值稅。由于是免稅進口,制成品復出口,免稅物資的進項稅不能退稅。(免稅來,免稅去→未稅→免稅材料不予退還)

      一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物和服務。

      (一)出口企業出口貨物

      出口貨物是指報關后實際出境并銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物。

      (二)出口企業或其他單位視同出口貨物。

      1.對外援助、對外承包和境外投資的出口貨物;

      2.進入特殊區域的出口貨物;

      3.免稅企業銷售的貨物;

      4.賣給國際招標建設項目中標人的機電產品;

      5.向海洋油氣開采企業銷售自產的海洋工程結構物;

      6.為國際運輸銷售貨物;

      7.特殊區域進入水電。

      (3)出口企業對外提供加工、修理修配服務。

      指加工、修理和修理進口再出口貨物或從事國際運輸的運輸工具。

      (4)一般納稅人提供零稅率應稅服務。

      【解釋】出口貨物和服務的零稅率不同于免稅。免稅往往是指某個環節的免稅;零稅率意味著整體稅負為零,意味著出口環節免稅,退還之前納稅環節繳納的稅款。這就是所謂的“出口退稅”。

      1.2016年5月1日起,跨境應稅行為適用增值稅零稅率。

      2.零稅率應稅服務:(如境內單位和個人提供的國際運輸服務、空間運輸服務、完全在境外消費的枚舉服務等。).

      3.增值稅零稅率應稅服務提供者,是指提供增值稅零稅率應稅服務,登記為增值稅一般納稅人,實行增值稅一般計稅方法的境內單位和個人。

      4.起止于境外的運單、提單或者客票所對應的每個航段或者路段的運輸服務,屬于國際運輸服務。

      港澳臺運單、提單或者客票所對應的每一航段或者路段的運輸服務為港澳臺運輸服務。

      5.從境內載運旅客或貨物到境內海關特殊區域,不屬于國際運輸。

      二。增值稅退(免)稅措施-退稅或免稅。

      (一)免稅和退稅措施

      1.免稅和退稅的含義:

      “免稅”——免征增值稅;

      “沖減”——對應的進項稅額用于沖減內銷應繳納的增值稅(不含先征后返、先征后返政策下應繳納的增值稅);

      “退款”——沒扣完的部分會退款。

      2.“免、退稅”的適用范圍

      (一)出口自產貨物并視同自產貨物,對外提供加工、修理修配服務;

      (二)上市生產企業出口非自產貨物;

      (三)適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務;

      (4)R&D出口業務和外貿企業自行開發的設計服務。

      3.視為自產貨物的具體范圍。

      【注意】被視為自產和被視為出口是不同的概念。

      (一)生產企業出口的未騙取出口退稅、未虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、未虛開增值稅專用發票(善意取得的除外)且符合下列條件的外購貨物,可視為適用增值稅退(免)稅政策的自產貨物:

      ①已取得增值稅一般納稅人資格。

      ②連續經營2年以上。

      ③納稅信用等級為a級。

      (4)上一年度銷售額在5億元以上。

      ⑤采購和出口貨物屬于同一類型或與企業自產貨物有關聯。

      (二)對持續經營以來從未騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票,或接受虛開增值稅發票(善意取得的除外),但不能同時滿足上述(一)規定條件的生產企業,符合下列條件之一的出口購進貨物,可視同自產貨物,適用增值稅退(免)稅政策。

      (二)免退稅措施

      1.免稅含義:免征增值稅,退還相應的進項稅額。

      2.免稅的范圍:

      (1)外貿企業或其他單位出口貨物和勞務。

      (2)外貿企業購買的R&D服務和設計服務出口。

      三。出口增值稅退稅率

      1.除另有規定外,出口貨物、服務和應稅服務的退稅率為適用稅率。

      2.退稅率不同的貨物和服務應當分別申報,并申報退(免)稅。沒有單獨申報、核算或者劃分不清的,適用低退稅率。

      【注1】自2018年5月1日至2019年3月31日,對原稅率為17%、出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整為16%;對原稅率為11%、出口退稅率為11%的出口貨物和跨境應稅行為,出口退稅率調整為10%。

      自2019年4月1日起,將原適用16%稅率、出口退稅率為16%的出口貨物和服務的出口退稅率調整為13%;對原稅率為10%、出口退稅率為10%的出口貨物和跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。(2019年新增)

      【注2】我國現行貨物出口退稅率大多與適用稅率一致;應稅服務的退稅率為適用的增值稅稅率。

      四。增值稅退(免)稅依據

      (1)基本原則

      (2)具體規定

      1.生產企業(3例)

      ①出口貨物和服務(進口貨物和再出口貨物除外):出口貨物和服務的實際離岸價。

      ②進口加工復出口貨物:出口貨物離岸價——出口貨物所含海關保稅進口料件的數量。

      ③不含進項稅、不含進項稅的國內采購免稅原材料加工后出口的貨物:出口貨物離岸價——出口貨物中包含的國內采購免稅原材料金額。

      2.外貿企業(2例)

      ①出口貨物(委托加工、修理修配除外):購買出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

      ②加工修理修配出口貨物:加工修理修配費增值稅專用發票注明的金額。

      3.未扣除出口進項稅的二手設備。

      退(免)稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×舊設備固定資產凈值÷舊設備原值。

      【注】二手設備是指能夠取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的設備。

      4.免稅企業銷售的商品。

      增值稅的退(免)稅依據為購進貨物增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

      5.零稅率應稅服務(2例)

      ①實行“免抵退稅”的計稅方法:鐵路運輸承運旅客或貨物的,清算后為實際運輸收入;航空運輸旅客或者貨物的,清算后為實際運輸收入或者應稅服務收入。

      ②實行“免抵退稅”方式:應稅服務增值稅專用發票或完稅憑證上的金額。

      個人兼職賺取的大額居間費、服務費自然人代開總稅負1.5%

      也叫自然人開票,或自然人代開發票等?!吨腥A人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定,凡需要向稅務機關申請開具發票的單位和個人,應當提供購銷業務、接受服務或者其他經營活動的書面憑證。稅法規定應當納稅的,稅務機關應當在開具發票的同時征稅。也意味著自然人開發票是有法律依據的,但是是建立在真實的商業背景上。

      自然人代付主要適用于個人和沒有公司名稱的公司之間發生業務的情況。個人與公司發生業務后,公司支付個人費用,個人需向公司開具相應發票。此時個人因為名下沒有公司,只能通過稅務局開具發票。

      比如個人兼職賺取的中介服務費、設計費、技術服務費、營銷費等。當公司要求個人開具發票時,個人可以通過稅務局開具。需要注意的是,一個自然人代地稅局開其實有兩種方式。最常見的方式是繳納增值稅(目前增值稅稅率為1%)、附加稅和個稅,如中介服務費、營銷費等費用。個稅按照個人勞務報酬征收,稅率為20%-40%。如果選擇這種方式代地稅局開,個人稅負會非常大。

      另一種方式是通過一些稅收優惠政策,由園區稅局代開。需要繳納的稅和地稅局繳納的一樣。增值稅和附加稅的稅率在全國都一樣,但個稅要低得多。個稅按照個人營業所得稅征收,稅率約為0.5%,總稅率為1.55%。

      我們舉個案例,了解一下這兩種方式的稅費分別由自然人繳納多少。

      王是北京的一名建筑設計師,他通常在假期做一些兼職工作。A公司找到王,與他簽訂了一份100萬的建筑設計協議。王完成后,A公司將支付王100萬設計費,但要求王在收到費用后提供100萬的發票。這時,王粲代地方稅務局或通過稅收優惠園區稅務局打開它。

      地稅局開的時候,按勞務報酬征收個稅,納稅明細如下

      增值稅:100萬* 1% =萬元

      附加稅:1萬*6%=600元

      個稅(按個人勞務報酬征收):100萬*(1-20%)* 40%-7000 = 31.3萬。

      納稅總額:32.36萬元,總稅率32.36%

      王選擇了稅收優惠園的稅務局代自然人開。增值稅和附加稅的稅率是一樣的。個稅按照個人經營所得征收,稅率為0.5%,總稅率為1.56%。稅收詳情如下

      增值稅:100萬* 1% =萬元

      附加稅:1萬*6%=600元

      個稅(按個體經營所得征收):100萬/1.01*0.5%=0.49萬。

      納稅總額:15500元,總稅率1.55%。

      通過計算,很明顯,王粲通過為自然人開設稅收優惠園區,合理地降低了稅費。這種方式不需要自然人在場,有完稅憑證,方便快捷。無論是企業還是個人,在涉及到稅負的時候,都應該合理合法的進行規劃。在金稅四期即將上線的大環境下,各方面監管都很嚴格,需要依法納稅,代繳稅。

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