企業所得稅_企業所得稅匯算清繳ing，這兩張表的變化您了解了么？
近期，2020年度企業所得稅匯算清繳工作已開始，兩篇重要推文請查收：
1.2020年度本市居民企業所得稅匯算清繳開始啦~注意事項看這里
2.《2020年度企業所得稅匯算清繳一本通》來啦！助你順利完成今年匯繳！
今天申稅小微就帶大家一起來了解一下其中的《減免所得稅優惠明細表》（A107040）和《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）這兩張表單有哪些具體變化吧~
一、修訂內容
A107040的相關變化
變化一：根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號） 和《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿試驗區臨港新片區的重點產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅”和第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅”，適用于填報上海自貿試驗區臨港新片區重點產業企業優惠政策和海南自由貿易港鼓勵類企業優惠政策情況。
政策背景：
1、根據《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條規定：“對新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品(技術)業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。”
2、根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條規定：“對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”
變化二：根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業減免企業所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業所得稅優惠政策情況。
政策背景：
1、根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第一條規定：“國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。”
2、根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第三條規定：“國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。”
3、根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第四條規定：“國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。”
變化三：根據《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于中關村國家自主創新示范區公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規定，增加了第32行“符合條件的公司型創投企業按照企業年末個人股東持股比例減免企業所得稅”行此，適用于填報公司制創投企業所得稅優惠政策情況。
政策背景：
根據《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于中關村國家自主創新示范區公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）第一條規定：“對示范區內公司型創業投資企業，轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業所得稅;轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業所得稅。”
一、修訂內容
A107042的相關變化
為減輕納稅人填報負擔，根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）的相關規定，對表單進行全面精簡，數據項由22項減至11項，您可根據有關政策規定，選擇相應的數據項填報。
二、案例分析
A企業是集成電路設計企業，成立于2015年。2020年，該企業職工總數為100人，其中，具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數為55人，其中研究開發人員為25人，企業全年投入生產該集成電路設計的研發經費為110萬元，實現設計銷售（營業）收入為300萬元（自主設計銷售收入270萬元），企業年銷售總收入為440萬。企業核心技術、研發費用占比等條件均符合相關法、法規規定要求。該企業2018年開始獲利，2020年納稅調整后所得為200萬元，應納稅所得額為200萬元，問20年企業所得稅金額及如何填報相關優惠明細表。（填報單位：萬元）
【解析】
根據《財政部、稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第68號），對依法成立且符合條件的軟件企業和集成電路設計企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，享受兩免三減半優惠。
20年度該企業相關條件符合財稅〔2012〕27號和財稅〔2016〕49號規定要求，在獲利年度18年開始享受相應的減免稅優惠，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受到期滿為止。
因此，20年減免的企業所得稅為：200*25%*50%=25(萬元)
（1）填寫《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）
A107042軟件、集成電路企業優惠情況及明細表
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稅收優惠基本信息 |
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| 選擇適用優惠政策 | √延續適用原有優惠政策
□適用新出臺優惠政策 |
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| 減免方式1 | 企業二免三減半（減半征收） | 獲利年度開始計算優惠期年度1 | 2018 | |
| 減免方式2 | 獲利年度開始計算優惠期年度2 | |||
| 稅收優惠有關情況 | ||||
| 行次 | 項 目 | 金額 | ||
| 1 | 人員指標 | 一、企業本年月平均職工總人數 | 100人 | |
| 2 | 其中：簽訂勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數 | 55人 | ||
| 3 | 研究開發人員人數 | 25人 | ||
| 4 | 研發費用指標 | 二、研發費用總額 | 110 | |
| 5 | 其中：企業在中國境內發生的研發費用金額 | 110 | ||
| 6 | 收入指標 | 三、企業收入總額 | 440 | |
| 7 | 四、符合條件的銷售（營業）收入 | 270 | ||
| 8 | 其他指標 | 五、其他1（指標名稱：______） | ||
| 9 | 六、其他2（指標名稱：______） | |||
| 10 | 七、其他3（指標名稱：______） | |||
| 11 | 減免稅額 | 25 | ||
（2）填寫《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
A107040減免所得稅優惠明細表
|
行次 |
項 目 | 金 額 |
| 1 | 一、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅 | |
| 2 | 二、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅（填寫A107041） | 0.00 |
| 3 | 三、經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅（填寫A107041） | 0.00 |
| 4 | 四、受災地區農村信用社免征企業所得稅 | * |
| 5 | 五、動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅 | |
| 6 | 六、線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 7 | 七、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 8 | 八、投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 9 | 九、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 10 | 十、投資額超過80億元的集成電路生產企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 11 | 十一、新辦集成電路設計企業減免企業所得稅（填寫A107042） | 25 |
| 12 | 十二、國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 13 | 十三、符合條件的軟件企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 14 | 十四、國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 15 | 十五、符合條件的集成電路封裝測試企業定期減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 16 | 十六、符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅（填寫A107042） |
近期，2020年度企業所得稅匯算清繳工作已開始，兩篇重要推文請查收：
1.2020年度本市居民企業所得稅匯算清繳開始啦~注意事項看這里
2.《2020年度企業所得稅匯算清繳一本通》來啦！助你順利完成今年匯繳！
今天申稅小微就帶大家一起來了解一下其中的《減免所得稅優惠明細表》（A107040）和《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）這兩張表單有哪些具體變化吧~
一、修訂內容
A107040的相關變化
變化一：根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號） 和《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿試驗區臨港新片區的重點產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅”和第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅”，適用于填報上海自貿試驗區臨港新片區重點產業企業優惠政策和海南自由貿易港鼓勵類企業優惠政策情況。
政策背景：
1、根據《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條規定：“對新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品(技術)業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。”
2、根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條規定：“對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”
變化二：根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業減免企業所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業所得稅優惠政策情況。
政策背景：
1、根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第一條規定：“國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。”
2、根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第三條規定：“國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。”
3、根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第四條規定：“國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。”
變化三：根據《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于中關村國家自主創新示范區公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規定，增加了第32行“符合條件的公司型創投企業按照企業年末個人股東持股比例減免企業所得稅”行此，適用于填報公司制創投企業所得稅優惠政策情況。
政策背景：
根據《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于中關村國家自主創新示范區公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）第一條規定：“對示范區內公司型創業投資企業，轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業所得稅;轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業所得稅。”
一、修訂內容
A107042的相關變化
為減輕納稅人填報負擔，根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）的相關規定，對表單進行全面精簡，數據項由22項減至11項，您可根據有關政策規定，選擇相應的數據項填報。
二、案例分析
A企業是集成電路設計企業，成立于2015年。2020年，該企業職工總數為100人，其中，具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數為55人，其中研究開發人員為25人，企業全年投入生產該集成電路設計的研發經費為110萬元，實現設計銷售（營業）收入為300萬元（自主設計銷售收入270萬元），企業年銷售總收入為440萬。企業核心技術、研發費用占比等條件均符合相關法、法規規定要求。該企業2018年開始獲利，2020年納稅調整后所得為200萬元，應納稅所得額為200萬元，問20年企業所得稅金額及如何填報相關優惠明細表。（填報單位：萬元）
【解析】
根據《財政部、稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第68號），對依法成立且符合條件的軟件企業和集成電路設計企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，享受兩免三減半優惠。
20年度該企業相關條件符合財稅〔2012〕27號和財稅〔2016〕49號規定要求，在獲利年度18年開始享受相應的減免稅優惠，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受到期滿為止。
因此，20年減免的企業所得稅為：200*25%*50%=25(萬元)
（1）填寫《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）
A107042軟件、集成電路企業優惠情況及明細表
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稅收優惠基本信息 |
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| 選擇適用優惠政策 | √延續適用原有優惠政策
□適用新出臺優惠政策 |
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| 減免方式1 | 企業二免三減半（減半征收） | 獲利年度開始計算優惠期年度1 | 2018 | |
| 減免方式2 | 獲利年度開始計算優惠期年度2 | |||
| 稅收優惠有關情況 | ||||
| 行次 | 項 目 | 金額 | ||
| 1 | 人員指標 | 一、企業本年月平均職工總人數 | 100人 | |
| 2 | 其中：簽訂勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數 | 55人 | ||
| 3 | 研究開發人員人數 | 25人 | ||
| 4 | 研發費用指標 | 二、研發費用總額 | 110 | |
| 5 | 其中：企業在中國境內發生的研發費用金額 | 110 | ||
| 6 | 收入指標 | 三、企業收入總額 | 440 | |
| 7 | 四、符合條件的銷售（營業）收入 | 270 | ||
| 8 | 其他指標 | 五、其他1（指標名稱：______） | ||
| 9 | 六、其他2（指標名稱：______） | |||
| 10 | 七、其他3（指標名稱：______） | |||
| 11 | 減免稅額 | 25 | ||
（2）填寫《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
A107040減免所得稅優惠明細表
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行次 |
項 目 | 金 額 |
| 1 | 一、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅 | |
| 2 | 二、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅（填寫A107041） | 0.00 |
| 3 | 三、經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅（填寫A107041） | 0.00 |
| 4 | 四、受災地區農村信用社免征企業所得稅 | * |
| 5 | 五、動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅 | |
| 6 | 六、線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 7 | 七、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 8 | 八、投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 9 | 九、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 10 | 十、投資額超過80億元的集成電路生產企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 11 | 十一、新辦集成電路設計企業減免企業所得稅（填寫A107042） | 25 |
| 12 | 十二、國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 13 | 十三、符合條件的軟件企業減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 14 | 十四、國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅（填寫A107042） | * |
| 15 | 十五、符合條件的集成電路封裝測試企業定期減免企業所得稅（填寫A107042） | |
| 16 | 十六、符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅（填寫A107042） |
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